Європейська комісія представила амбітний перегляд законодавства про ПДВ в рамках Європейського Союзу з чіткою метою адаптації до викликів цифрової економіки та забезпечення більшої ефективності збору податків. Цей підхід, включений до так званого нормативного пакету Life, передбачає прийняття нова директива та два регламенти, який відзначатиме до і після в управлінні цим податком у всіх країнах-членах.
Протягом багатьох років ПДВ був головним болем як для податкових адміністрацій, так і для бізнесу, особливо в транскордонному та цифровому контексті. За допомогою цих нових правил Брюссель прагне спростити процедури, посилити боротьбу з шахрайством і модернізувати зобов’язання звітності, пов’язані з комерційними операціями в межах Союзу.
Нова законодавча база для цифрового ПДВ
Через Директиву (ЄС) 2025/516 і Регламенти (ЄС) 2025/517 і 2025/518, ЄС запроваджує важливі зміни в управлінні та контролі ПДВ. Пакет Vida відповідає потребі податкового законодавства, щоб йти в ногу з цифровізацією, вирішуючи такі ключові питання, як передача інформації в реальному часі, широке використання електронних рахунків-фактур, регулювання цифрових платформ та інтеграція механізмів «одного вікна» для спрощення процедур для підприємств і громадян.
Одним із важливих стовпів є здійснення цифрового інформаційного забезпечення в режимі реального часу, що дозволить державам-членам мати актуальні дані про транзакції всередині Співтовариства. Цей механізм поступово замінить зведені звіти, які зараз зобов’язані подавати оператори, тим самим прискорюючи виявлення потенційних порушень або податкового шахрайства.
Крім того, Електронне виставлення рахунків є основою нової системи. Відтепер це буде стандартний формат для більшості транзакцій і він має відповідати європейським стандартам щодо структури та передачі даних. Це не тільки зробить управління податками більш автоматизованим, але й полегшить процеси відрахування та відшкодування ПДВ для підприємств і самозайнятих осіб.
Що стосується цифрової екосистеми, онлайн-платформи, особливо ті, що є посередниками в таких послугах, як оренда житла або наземні пасажирські перевезення, матимуть нові обов'язки звітності і, за певних обставин, вони вважатимуться фіскально відповідальними за керовані операції.
Директива (ЄС) 2025/516: спрощення та прозорість
Ця директива передбачає значний прогрес у зменшенні бюрократичного тягаря і чітке прагнення до прозорості. Законодавчий текст адаптує вимоги щодо надання даних до реалій спільної економіки, обмежуючи потребу в податковій реєстрації в кількох країнах для компаній, які працюють за кордоном. Для отримання додаткової інформації про обов’язки самозайнятих працівників у цифровій сфері ви можете ознайомитися з нашою статтею цифровий комплект для фрілансерів.
З цим, компанії, які продають або надають послуги в інших країнах ЄС Вони зможуть скористатися перевагами набагато гнучкішого процесу, оскільки національні інформаційні системи мають бути взаємодіючими та сумісними з новою європейською моделлю. Директива поступово скасовує обов’язок подавати зведені звіти про транзакції всередині Співтовариства за умови дотримання вимог цифрової звітності в режимі реального часу.
Великий герой, без сумніву, поштовх до електронних рахунків-фактур. Держави-члени можуть вимагати їх широкого використання, а рахунки-фактури мають видаватись у стандартному, електронно структурованому форматі. Це означає, що для того, щоб вимагати відшкодування податку чи вирахування, необхідно мати рахунок-фактуру, який відповідає новим правилам. Використання альтернативних форматів буде дозволено лише для транзакцій у межах однієї країни, якщо це дозволено національним законодавством.
Іншою важливою подією є розширення система єдиного вікна (OSS/IOSS), який тепер також охоплюватиме внутрішні поставки від іноземних компаній кінцевим споживачам, а також нові положення щодо управління активами компаній, що передаються між державами-членами. Ця міра розроблена, щоб спростити життя для компаній, які продають у кількох країнах, дозволяючи їм звітувати про свої податки через єдину платформу.
Текст також передбачає, поетапне скасування договорів резервного запасу, що досі дозволяло існування запасів в інших країнах без негайного декларування ПДВ. З 30 червня 2028 року ці угоди більше не будуть офіційно оформлені, а наприкінці червня 2029 року їх буде остаточно припинено.
У боротьбі з шахрайством посилюється контроль за цифровими платформами, вважаючи їх платниками ПДВ, якщо немає достовірних доказів того, що послуга була надана безпосередньо початковим постачальником. Так само посилюються умови та контроль для податкових відрахувань і позовів.
Регламент (ЄС) 2025/517: ефективний обмін інформацією
З цим положенням, Брюссель прагне оптимізувати адміністративну співпрацю у сфері контролю ПДВ шляхом створення центральної електронної системи (VIES central), яка керуватиме обміном даними між національними системами держав-членів. Таким чином, податкові органи різних країн зможуть тісніше співпрацювати, щоб виявляти незаконні операції в режимі реального часу та перевіряти інформацію, надану платниками податків.
Ця нова модель вимагає країн співтовариства постійно оновлювати дані податкової ідентифікації операторів, що здійснюють транзакції в межах ЄС, автоматизувавши їх перегляд і перевірку. Крім того, регламент встановлює чіткі процедури для електронних консультацій та передачі інформації, пов’язаної з функціонуванням систем «єдиного вікна», тим самим покращуючи відстеження та відкритість операцій.
Нарешті, це гарантує, що податкові органи матимуть ефективний доступ до записів, які ведуть компанії за цими режимами, а також до даних цифрових платформ, які виступають посередниками.
Імплементаційний регламент (ЄС) 2025/518: чіткі правила для платформ і малого бізнесу
Третій стовп реформи, імплементаційний регламент, пояснює ключові концепції цифрового посередництва та визначає, які послуги вважаються такими, що надаються через електронні платформи. Такі дії, як просте управління платежами або публікація реклами без прямого посередництва в наданні основної послуги, прямо виключені.
Крім того, уточнює сферу дії спеціальних режимів для суб’єктів малого підприємництва у секторах короткострокової оренди житла та пасажирських перевезень. Згідно з новими правилами, лише початковий постачальник послуг матиме право на цей режим, за винятком платформ, які діють як фіскальні посередники.
Ця постанова також визначає обов'язки щодо реєстрації, декларування та збереження інформації для компаній, які переводять власні активи в інші країни Європейського Союзу. Він визначає, якими даними слід обмінюватися та зберігати, таким чином дозволяючи краще відстежувати та контролювати комерційні переміщення в межах Співтовариства.
Сукупність цих заходів спрямована на створення більш надійну, прозору та технологічно досконалу фіскальну систему, що відповідає як потребам бізнесу, так і вимогам податкових органів.
Вплив на компанії, самозайнятих працівників та адміністрацію
Надходження цього нормативного пакету має прямі наслідки для компаній, самозайнятих працівників і самих адміністрацій. З одного боку, це потребує технологічної адаптації, оскільки електронне виставлення рахунків і цифрова передача даних будуть нормою, а не винятком. З іншого боку, очікується значне скорочення бюрократії завдяки сумісності систем і централізації інформації.
Для секторів, які найбільше залучені до цифрової комерції та платформ онлайн-послуг, Нова законодавча база вимагає перегляду внутрішніх процесів і, у багатьох випадках, розробка комп'ютерних систем, які дозволяють виконувати нові зобов'язання. Водночас вони зможуть скористатися уніфікованими процедурами та більшою правовою визначеністю у своїх міжнародних операціях.
Податкові органи, зі свого боку, матимуть більш потужні інструменти боротьби з податковим шахрайством, виявляти порушення на ранній стадії та забезпечувати кращий захист податкової бази ЄС.
Строки виконання та моніторингу
Комплекс заходів встановлює прогресивний графік набрання чинності різними зобов'язаннями. Таким чином, усунення механізмів буферного запасу відбудеться між 2028 і 2029 роками, тоді як поточні системи надання інформації в режимі реального часу можуть залишатися на місці в деяких країнах до 1 січня 2035 року як перехідний період.
Європейська комісія зобов'язується готувати періодичні звіти про оцінку щодо впровадження нових цифрових вимог та дії зобов’язань для онлайн-платформ. Крім того, хоча держави-члени можуть зберігати спеціальні національні заходи щодо збору податків і запобігання шахрайству, їм не буде дозволено встановлювати додаткові вимоги до звітності щодо операцій, які вже охоплені новою системою, за винятком декларацій з ПДВ або спеціальних перевірок.
Пропоновані зміни Вони прагнуть модернізувати європейське оподаткування, надаючи йому гнучку, безпечну структуру, готову до економічних викликів наступного десятиліття.
Репрезентує реформу ПДВ, яку просуває Брюссель зміна курсу в тому, як Європейський Союз керує основним непрямим податком, інтегруючи цифровізацію, спрощення та розширену співпрацю. Нова нормативно-правова база має на меті консолідувати більш інтегрований ринок, де компанії та споживачі отримають вигоду від спрощених процедур та ефективнішого адміністрування, і все це з посиленим наглядом для забезпечення справедливого збору податків та більш ефективної боротьби з податковим шахрайством.