Отримання повідомлення про податкову заставу або спостереження за тим, як податкові органи заморожують ваш банківський рахунок, вашу зарплату чи навіть ваш будинок, лякає. І це нормально. Але так само важливо, як розуміти, чому ви опинилися в такій ситуації, знати, як подати запит на зняття застави та які вимоги податкові органи мають для звільнення цих активів.
У наступних рядках ви знайдете дуже повний посібник, пояснений легкою для розуміння мовою, про те, що таке зняття податкової застави , у яких випадках її можна вимагати, як це працює на практиці для компаній та фізичних осіб (включаючи вплив на обіговий капітал ), що говорять Загальний податковий закон та Загальні правила стягнення, які звичайні терміни та яку документацію вам потрібно буде підготувати, якщо ви хочете відновити контроль над своїми активами.
Що таке податкова застава та як її знімають?
Простіше кажучи, ембарго – це захід безпеки, що вживається урядом (наприклад, Податковим агентством Іспанії, Службою соціального забезпечення або регіональними чи місцевими податковими органами) або судом для забезпечення стягнення боргу. Це передбачає наказ про арешт активів, прав або грошових сум боржника : банківських рахунків, зарплат, пенсій, нерухомості, дебіторської заборгованості третіх осіб, транспортних засобів тощо.
Коли податкові органи видають постанову про арешт, це називається податковим арештом . Зазвичай цьому передує етап примусового виконання: спочатку повідомляється про борг, надається період добровільної оплати, і якщо платіж не здійснюється, а також не запитується відстрочка чи розстрочка платежу, податкові органи розпочинають процедуру примусового виконання та видають постанову про арешт активів на підставі судового рішення.
Зняття ембарго є протилежним кроком: це означає, що Адміністрація або судовий орган, який його наказав, знімає заставу з цих активів або прав . З цього моменту боржник знову отримує право вільного користування своїми грошима, зарплатою або своїм майном, а будь-які існуючі записи про ембарго в державних реєстрах анулюються.
На практиці зняття застави відбувається лише за наявності одного зі сценаріїв, передбачених нормативними актами: платіж, угода про відстрочення або розподіл платежу, помилка або неправомірність арешту, давність або неможливість арешту активу , серед інших законодавчо визначених випадків.
Закон 58/2003, Загальний податковий закон (LGT) та Загальні правила стягнення (RGR), затверджені Королівським указом 939/2005, є основними правилами, що регулюють як арешт, так і його зняття. Статті 167, 169, 170, 76 та 81-82 RGR містять правила щодо того, як здійснюється арешт та коли цей захід скасовується.
Наказ про арешт згідно із Загальним податковим законом
Податкові органи не можуть вилучати активи без розбору; закон встановлює порядок пріоритетності активів , який має бути дотриманий, окрім обґрунтованих обставин. Стаття 169 Загального податкового закону (ЗПП) передбачає, що коли борг не забезпечений, вилучення буде проведено пропорційно до непогашеної суми та відповідно до наказу, спрямованого на максимально спрощене стягнення та мінімально можливу шкоду для боржника.
Цей порядок, як зазначено в правилах, такий, починаючи з найліквіднішого :
- готівкою або залишки на банківських рахунках, відкритих у кредитних установах.
- Кредити, наслідки, забезпечення та реалізовані права негайно або в короткостроковій перспективі.
- Заробітна плата, оклади та пенсії зобов'язаної сторони, завжди дотримуючись меж неможливості арешту.
- Власність, таких як будинки, приміщення або ферми.
- Відсотки, орендна плата та прибуток будь-якого роду, що походять з активів боржника.
- Комерційні або промислові установи, коли це необхідно для досягнення такого рівня впливу.
- Дорогоцінні метали, вишукане каміння, ювелірні вироби, вироби ювелірної справи та антикваріат.
- Рухоме та напіврухоме майно, такі як транспортні засоби чи інші матеріальні активи.
- Кредити, ефекти, забезпечення та реалізовані права у довгостроковій перспективіякі важче конвертувати в швидкі гроші.
Це розпорядження не є просто юридичною формальністю: воно має прямий вплив на те, як знято обтяження. Це не те саме, що заморожування банківського рахунку податковими органами, яке буде розморожено одразу після сплати боргу , і реєстрація обтяження на майно, що вимагає додаткових процедур у Земельному реєстрі для скасування цього обтяження.
Крім того, закон передбачає існування активів, які не підлягають арешту (наприклад, певна мінімальна заробітна плата, необхідна для існування, або активи, які за своєю природою є неприйнятними) та зобов'язує Адміністрацію перевірити, чи перевищують витрати на провадження у справі про стягнення вартість, яка передбачувано може бути отримана , і в такому разі доцільно оцінити доцільність зняття арешту.
Якщо буде встановлено, що актив не підлягає арешту або що арешт є неекономічним, податкові органи повинні заявити про скасування заходу щодо цього конкретного активу , як це передбачено статтею 169.5 Закону про податок на прибуток.
Коли можна подати заяву про зняття податкової застави?
Зняття арешту не є автоматичним: воно вимагає настання однієї з конкретних обставин, дозволених законом . Серед найчастіших є оплата, підписання угоди про платіж, виявлення помилок або втручання третьої сторони, яка володіє вилученими активами.
Один із найпоширеніших сценаріїв – це коли боржник і кредитор (у цьому випадку податкові органи) досягають угоди про відстрочку або розстрочку платежу . Якщо угода виконана, виконавче провадження може бути зупинено частково або повністю, а податкові органи звільняють будь-які застави, які більше не є необхідними для забезпечення платежу.
Найпрямішим способом зняття застави залишається повна сплата боргу , включаючи відсотки за прострочення платежу та штрафи. Після того, як борг вважається погашеним, застава більше не є дійсною, і податкові органи повинні зняти її, скасувавши будь-які утримання з рахунків, заробітної плати чи майна.
Ви також можете подати клопотання про зняття застави, посилаючись на матеріальні або процесуальні помилки в адміністративному провадженні . Наприклад, якщо термін погашення боргу вже закінчився, якщо сума була неправильно розрахована, якщо повідомлення не було належним чином вручено або якщо застава стосується активу, який звільнено від арешту. У цих випадках ви повинні оскаржити заставу або виконавчий наказ у встановлені законом строки , зазвичай протягом одного місяця через адміністративні канали або протягом десяти днів у випадку певних судових проваджень.
Іншим варіантом є позови про право власності третіх осіб . Цей правовий механізм застосовується, коли вилучені активи насправді належать не боржнику , а третій стороні (наприклад, члену сім'ї або іншій компанії). Ця третя сторона може звернутися до суду, щоб довести своє право власності та отримати судове рішення про скасування арешту її активів.
Якщо після накладення арешту буде встановлено, що відповідний актив звільняється від арешту або що витрати на примусове виконання перевищують виручку від його продажу, застосовуються обставини, викладені у статті 169.5 Загального податкового закону (LGT) , які також вимагають скасування арешту. Це спрямовано на запобігання непропорційним або економічно абсурдним діям.
Зняття податкової застави: особливі ситуації та Закон про другий шанс
У сфері податкових застав існують складніші випадки, особливо коли платник податків не може сплатити повну суму заборгованості або отримати доступ до традиційного фінансування. Незважаючи на це, існують варіанти покращення ситуації та, в деяких випадках, отримання повного або часткового зняття застав.
Класичним варіантом є узгодження з Податковим агентством плану платежів, відстрочки або розстрочки платежу . Якщо Податкове агентство схвалить це, а боржник суворо дотримується встановлених термінів, можливо, вдасться запобігти новим арештам або скасувати деякі існуючі , хоча це залежатиме від конкретного рішення та рівня ризику, оціненого Адміністрацією.
Коли неможливо сплатити борг повністю, деякі люди вдаються до позики для погашення податкового боргу , щоб зняти заставу, а гроші потім перерахувати фінансовій установі. Традиційні банки зазвичай відмовляють у кредиті тим, чиї активи вже були арештовані, але є спеціалізовані кредитори, які пропонують позики, забезпечені іпотекою на нерухомість , що дозволяє людям отримати необхідні кошти для погашення податкового боргу.
Існує три сценарії, за яких можна розглянути скасування наказу про арешт без необхідності сплати всього боргу: визнана неплатоспроможність , доведена адміністративна помилка та закінчення строку позовної давності . У разі неплатоспроможності, залежно від процедури банкрутства або процедури другого шансу, може бути надано списання боргу, тим самим скасовуючи будь-які пов'язані з ним накази про арешт.
Так званий Закон про другий шанс, прийнятий у 2015 році, пропонує механізм для фізичних осіб та самозайнятих осіб, які зіткнулися з серйозною неплатоспроможністю. За певних умов можливо отримати часткове або повне списання боргу , що передбачає зняття застав, що забезпечують ці зобов'язання, за умови схвалення процедури компетентним органом.
У всіх цих випадках вкрай важливо мати спеціалізовану професійну консультацію , оскільки терміни, вимоги та наслідки кожного варіанту різні, а неправильний розрахунок може ще більше ускладнити економічне та правове становище боржника.
Зобов'язання компанії або платника у разі арешту та його скасування
Податкове регулювання впливає не лише на основного боржника: воно також стосується так званого платника або агента з утримання податків , яким може бути компанія, фінансова установа або будь-яка фізична чи юридична особа, що заборгувала заробітну плату, позики чи інші суми боржнику, активи якого було вилучено. Ця третя сторона отримує постанову про вилучення та повинна співпрацювати з податковими органами.
Стаття 170 Загального податкового закону вимагає, щоб кожна дія з арешту була задокументована в офіційному протоколі , який вручається як платнику податків, так і власнику або зберігачу активів. Стаття 76 Загальних правил стягнення зазначає, що арешт має здійснюватися суворо відповідно до його умов , і третя сторона не може змінювати отримані інструкції.
У випадку стягнення дебіторської заборгованості та стягнення заробітної плати, окладів та пенсій, статті 81 та 82 Загального податкового регламенту (RGR) визначають, що після отримання платником постанови про стягнення він зобов'язаний утримувати та перераховувати суми до повної сплати боргу. У регламенті прямо зазначено, що після сплати боргу або у відповідних випадках податковий орган повідомляє платника про припинення утримання.
Це має дуже чіткий наслідок: зняття арешту набуває чинності щодо третьої сторони, яка утримує податок, лише після отримання нею офіційного повідомлення від податкових органів або суду, який видав постанову. Боржнику недостатньо надати довідку про своєчасність платежів або підтвердження оплати; доки не буде офіційного повідомлення, компанія зобов'язана продовжувати утримувати кошти.
Якщо компанія не зможе виконати наказ про арешт заборгованості виключно на основі документів, наданих боржником, вона ризикує порушити принцип належної обачності . Наслідком може бути солідарна відповідальність платника за суми, які не були утримані та не перераховані, що потенційно може змусити компанію сплатити кошти від імені працівника або постачальника.
Однак стаття 162 Загального закону про оподаткування (ЗЗП) встановлює загальний обов'язок співпрацювати з Податковою адміністрацією та дозволяє податковому агенту звертатися до неї для запиту роз'яснень щодо дійсності арешту. У свою чергу, стаття 86 ЗЗП визнає право осіб, на яких поширюється дія арешту, отримувати інформацію та допомогу . Це означає, що компанія може, а в багатьох випадках і повинна, проконсультуватися з Податковою адміністрацією, перш ніж змінювати свої дії у зв'язку зі сумнівним арештом.
Таким чином, доки орган, який наказав застосувати цей захід, не надасть офіційного повідомлення про його скасування , компанія або третя сторона-платник повинні продовжувати здійснювати утримання, передбачені в провадженні, навіть якщо особа, активи якої арештовано, наполягає на тому, що вона вже вирішила свою податкову ситуацію.
Процедура звернення до Податкової служби з проханням скасувати постанову про арешт
Коли особа або компанія хоче домогтися зняття арешту з Податкової служби, вона повинна дотримуватися певної адміністративної процедури , яка дещо відрізнятиметься залежно від типу боргу та активів, на які вона впливає, але, по суті, складається з кількох загальних кроків.
Спочатку доцільно запросити адміністративну справу або довідку про борг, в якій детально зазначено походження боргу, точні суми, додаткові збори та відсотки, а також будь-які вжиті заходи щодо стягнення. Це дозволяє перевірити, чи є оцінка правильною, чи є підстави для подання претензій чи апеляцій.
Якщо борг виявиться нерегулярним (наприклад, через закінчення терміну його дії, неправильний розрахунок або недоліки в повідомленні), можуть бути подані відповідні апеляції про перегляд або господарсько-адміністративні позови . Загальний термін для цього зазвичай становить один місяць з моменту повідомлення про оскаржувану дію, а іноді ці апеляції супроводжуються клопотанням про зупинення або скасування арештів, поки справа вирішується.
Після того, як борг буде підтверджено як обґрунтований і немає підстав для суперечок, наступним кроком є його сплата або узгодження плану платежів . Маючи підтвердження оплати або документ, що засвідчує надану відстрочку, боржник може офіційно вимагати зняття застави.
Офіційний запит на скасування зазвичай подається до компетентного податкового органу (державного, регіонального або місцевого) особисто або в електронному вигляді, з описом арешту, який планується скасувати, та наданням усіх підтверджуючих документів : підтвердження оплати, угода про відстрочку, позитивні рішення, докази адміністративних помилок або інші підтверджуючі документи.
Після реєстрації заяви Адміністрація обробляє файл, переглядає документацію та видає рішення. Якщо запит задоволено, вона скасовує запобіжні повідомлення про арешт та повідомляє про це зацікавлених третіх осіб (банки, компанії, реєстри тощо). У випадку нерухомості необхідно надати до Реєстру майна постанову про скасування арешту, видану Податковим агентством, щоб обтяження було вилучено з реєстру.
Вимоги та документація для запиту на підйом
Окрім повної оплати або дійсного плану платежів, платник податків повинен відповідати низці об'єктивних вимог та надати документацію , яка дозволить податковим органам перевірити, чи слід зняти арешт. Хоча вимоги можуть відрізнятися залежно від справи, майже завжди потрібні певні документи.
Перший – це запит на скасування ембарго , який можна подати за стандартизованими формами (якщо вони існують) або за допомогою документа, в якому чітко зазначено ідентифікаційні дані боржника, номер справи, опис ембарго та причину запиту на його скасування.
Разом із цим запитом зазвичай потрібні докази сплати боргу : виписки з банківського рахунку, платіжні листи, квитанції про переказ коштів або будь-який інший документ, що підтверджує повну сплату заявленої суми, включаючи штрафи та пені за прострочення платежу.
У випадках відстрочки або розстрочки платежу необхідно надати копію угоди про відстрочку або рішення про її надання, а також квитанції про вже сплачені платежі. Це дозволяє Адміністрації перевірити відсутність порушень графіка платежів та контроль ризику.
Якщо арешт здійснюється в результаті судового провадження або іншого адміністративного органу , також може знадобитися повідомлення про звільнення, видане цим судом або органом, яке слугуватиме підставою для AEAT або виконавчої установи скасувати додаткові або узгоджені арешти на ті самі активи.
У певних випадках Адміністрація може запросити додаткову фінансову документацію , таку як банківські виписки, податкові декларації, звіти про доходи та витрати або фінансові звіти, особливо коли запит на скасування арешту ґрунтується на ситуації неплатоспроможності або на твердженні про непропорційність арешту.
Якщо платник податків стверджує про помилки або невідповідності, він повинен надати підтверджуючі докази : копії неналежних повідомлень, документи, що підтверджують, що борг вже сплачено, сертифікати про позовну давність або будь-яку іншу відповідну інформацію. Кожен випадок має свої нюанси, тому загалом рекомендується проконсультуватися з самими податковими органами або з юристом, щоб зрозуміти конкретні вимоги.
Загалом, чим повніша та чіткіша документація, тим швидша буде обробка та тим менша ймовірність того, що Адміністрація вимагатиме виправлень, які подовжать процес.
Звичайні терміни та час для скасування ембарго
У нормативних актах не встановлено єдиного фіксованого терміну для зняття Податковим агентством застави після виконання необхідних умов. Фактичний час залежатиме від кількох факторів: виду застави, швидкості дій боржника та робочого навантаження керуючого органу.
Наприклад, коли арешт стосується коштів на банківських рахунках , Загальні правила стягнення передбачають період у 20 календарних днів для добровільної сплати з моменту проведення арешту; після того, як належну суму сплачено та адміністративно оброблено, розблокування зазвичай відбувається відносно швидко, хоча на практиці може пройти кілька тижнів, перш ніж фінансова установа отримає наказ про зняття арешту.
У заявах на звільнення на основі повних платежів або угод про відстрочку , якщо справа зрозуміла, а документація правильна, звичайні терміни можуть коливатися від приблизно 15 робочих днів до кількох місяців, залежно від обсягу справ, що розглядаються колекторським бюро.
Коли є апеляції або позови, що очікують розгляду, процес триває значно довше, оскільки Адміністрація повинна спочатку вирішити справу по суті . У цих випадках, доки не буде винесено чітке рішення, арешт зазвичай залишається чинним, якщо не було наказано його призупинити.
У випадку арешту нерухомості, до часу, необхідного Земельному реєстру для обробки анулювання після подання судового рішення, необхідно додати час внутрішнього адміністративного оформлення. Залежно від реєстру та його робочого навантаження, це може тривати ще кілька днів або навіть тижнів.
Коротше кажучи, хоча деякі опитування можна виконати за кілька тижнів, нерідко процедура, від моменту здійснення платежу або підписання угоди до її відображення у всіх записах та щоденній практиці, триває кілька місяців.
Витрати та практичні наслідки скасування ембарго
Зняття застави зазвичай передбачає сплату основних витрат на погашення боргу : початкової суми, відсотків за прострочення платежу та зборів за примусове виконання. Але з цим процесом можуть бути пов'язані також додаткові витрати.
Серед цих додаткових витрат виділяються плати за податкові або юридичні консультації , особливо коли необхідно оскаржити борг, оскаржити адміністративні акти або звернутися до суду для виправлення помилок чи захисту права власності на вилучені активи.
Якщо рішення передбачало відстрочку або розстрочку платежу , необхідно також враховувати відсотки, нараховані протягом періоду платежу , оскільки це збільшує загальну вартість угоди. Те саме стосується випадків, коли іпотечний кредит використовувався для отримання ліквідності та сплати податків, оскільки до нього також враховуються комісії та фінансові витрати.
Іноді процес упорядкування та видалення включає внесення виправлень до офіційних документів , записів у реєстрі або нотаріальних процедур, що передбачає сплату окремих зборів. Хоча вони можуть здаватися незначними, вони складають витрати, які слід враховувати при загальному розрахунку.
Незважаючи ні на що, скасування ембарго зазвичай має дуже позитивний вплив на фінансове становище боржника: воно дозволяє йому відновити нормальний доступ до банківських рахунків , уникнути подальших втрат активів, покращити свою майбутню фінансову спроможність та значно зменшити економічний та особистий стрес, пов'язаний з життям з активами, на які накладено ембарго.
Загалом, упорядкування податкової ситуації та зняття застав сприяє покращенню якості життя , оскільки зменшує невизначеність, полегшує фінансове планування та дозволяє зосередитися на особистій чи професійній діяльності без постійної загрози нових дій щодо примусового виконання.
Усе вищезазначене демонструє, що глибоке розуміння того, що таке податкова застава, як вона видається та за яких умов її можна зняти, є ключем до прийняття обґрунтованих рішень та оперативних дій . Знання ролі податкових органів, компаній, що утримують податки, термінів, необхідної документації та різних правових шляхів (від платежу до Закону про другий шанс) має вирішальне значення між тим, щоб дозволити проблемі погіршитися, та її вирішенням з простором для маневру та реальними можливостями для відновлення фінансової стабільності.
